Предпринимателям на УСН повезло – налоговую декларацию по своему режиму им надо сдавать только раз в год. В этом смысле упрощёнка в лучшую сторону отличается от других систем налогообложения, где декларации подают каждый квартал.
Более того, сроки сдачи отчётности для ИП на упрощённой системе на целый месяц больше, чем для организаций-упрощенцев. Но несмотря на это, некоторые предприниматели откладывают сдачу декларации на последний день или вообще забывают о своей обязанности.
Правда, надолго забыть об этом не получится, потому что за несданную вовремя налоговую отчётность ИФНС обязательно выпишет штраф - минимум на 1000 рублей. А если просрочка превысит 10 дней, то инспекция вправе приостановить операции по расчётному счёту, т.е. заблокировать его.
Важно: если вы уже давно в бизнесе, то привыкли, что срок сдачи декларации по УСН для ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. Однако в 2023 году отчитаться надо раньше обычного! Устанавливается единый налоговый платёж, в рамках которого налоговую декларацию сдают не позже 25-го марта для организаций и 25-го апреля для ИП. Налог по итогам года надо перечислить не позже 28-го марта и апреля соответственно. Все сроки по упрощённой системе можно найти в нашем календаре бухгалтера.
Но кроме этого общего срока сдачи декларации УСН за прошедший календарный год, НК РФ устанавливает специальные сроки для разных ситуаций. Рассмотрим их подробнее.
Особые сроки сдачи декларации УСН
Специальные сроки сдачи отчётности для индивидуального предпринимателя на УСН зависят от нескольких причин:
- добровольное согласие на продолжение работы в рамках упрощёнки;
- соблюдение требований и ограничений налогового режима;
- продолжение предпринимательской деятельности, как таковой.
Эти сроки подачи декларации по УСН тоже устанавливает Налоговый кодекс, поэтому обратимся к первоисточнику, статье 346.23.
1. При добровольном отказе от упрощёнки - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН. Но сначала надо в течение 15 рабочих дней со дня прекращения такой деятельности подать в ИФНС уведомление об отказе по форме 26.2-8.
Обратите внимание: это не переход с УСН по определённому виду деятельности на другой режим, а именно отказ. Так, многие ИП сначала переходят на УСН, а потом оформляют патент. И если оказывается, что оплачивать патент выгодно, и никакой другой деятельности, кроме патентной, предприниматель не планирует, то от упрощёнки можно отказаться в течение года. А вот переход с упрощённой системы на другую возможен только с нового года, тогда в конце декабря текущего года подают другое уведомление - по форме 26.2-3.
2. При нарушении ограничений упрощённого режима – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН. На самом деле, существенных ограничений для предпринимателя-упрощенца в 2023 году немного:
- получение годового дохода свыше 251,4 млн рублей;
- превышение средней численности работников – более 130 человек;
- занятие деятельностью, указанной в статье 346.12 НК РФ.
3. При снятии предпринимателя с учёта – в том же порядке, что и в первой ситуации, т.е. не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ИП было закрыто. Специально сообщать об отказе от упрощёнки в такой ситуации не требуется (Письмо ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@). Надо только сдать декларацию за период с начала года и до снятия ИП с учёта. Так, если запись в ЕГРИП о прекращении деятельности внесена 21 февраля 2023 года, то крайний срок сдачи декларации – 25 марта 2023 года (с учётом выходного дня - 27 марта).
Для удобства все сроки сдачи отчётности по УСН для индивидуальных предпринимателей мы свели в таблицу.
Ситуация | Крайний срок сдачи декларации * |
|---|---|
Общий срок сдачи | 25 апреля года, следующего за отчётным годом |
При добровольном отказе от УСН | 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором подано уведомление по форме 26.2-8 |
При нарушении требований УСН | 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН |
При закрытии ИП | 25-го числа месяца, следующего за месяцем закрытия ИП |
*Сроки указаны так, как в Налоговом кодексе, правило переноса крайней даты на следующий рабочий день применяется по необходимости.
Надо ли отчитываться по УСН, если деятельность не ведётся
Когда отчитываются упрощенцы, не ведущие деятельность в рамках УСН? Для них специальных сроков сдачи не установлено, так же, как и освобождения от обязанности подавать декларацию. Если вы когда-то подали уведомление о переходе на упрощёнку, но при этом не ведёте деятельности в рамках этого режима, надо не позже 25 апреля сдать нулевую декларацию за предыдущий год.
Для ИП на УСН, не ведущих деятельность, есть ещё один вариант сдачи отчётности – единая упрощённая декларация. Правда, этот вариант вряд ли можно назвать более удобным.
Во-первых, единая упрощённая декларация сдаётся в более короткие сроки – не позже 20-го числа по окончании отчётного периода. Для упрощенцев это 20 января 2023 года за предыдущий 2022 год. Во-вторых, отчитаться по ЕУД можно только тогда, когда через расчётный счёт или кассу не было движения денежных средств.
То есть единая упрощённая декларация подойдёт только для тех индивидуальных предпринимателей, которые вообще не ведут предпринимательскую деятельность и не проводят никакие платежи. А кроме того, обратились в ИФНС практически сразу после окончания новогодних каникул.
Бесплатная консультация по налогообложению
Это может быть интересно
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.