В 2023 году для УСН изменили сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года. Это связано с переходом организаций и ИП на новый порядок расчётов с бюджетом – ЕНП. А поскольку даты налоговых платежей указывают в декларации, то пришлось изменить и её форму.
В этой статье вы найдёте бланк новой декларации УСН в 2023 году с изменениями, утверждёнными приказом ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@.
Когда сдавать новую декларацию по УСН в 2023 году
Начнём с главного вопроса – когда подавать декларацию УСН по новой форме? Приказ, утвердивший этот бланк, был опубликован на официальном портале НПА только 2 февраля 2023 года. В самом тексте документа указано, что он вступает в силу через два месяца после опубликования.
Это означает, что новая форма декларации УСН применяется только с 3 апреля 2023 года, причём за периоды, начиная с 2023 года. А декларацию за 2022 год подают на бланке, утверждённом предыдущим приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
По новым срокам организации на УСН должны отчитаться не позднее 25 марта, а индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля. Получается, что если ИП сдаёт декларацию за 2022 год после 3 апреля, надо использовать прежнюю форму, потому что новый бланк применяется только для периодов с 2023 года.
Если же организация или ИП на УСН отчитываются за первые месяцы 2023 года, то есть до 3 апреля (в частности, из-за прекращения предпринимательской деятельности или ликвидации), то декларацию они тоже подают по прежней форме, на бланке из приказа N ЕД-7-3/958@. И только тем, кто отчитывается за период с 3 апреля 2023 года, надо применять новый бланк.
Что изменилось в новой форме декларации УСН
Изменений в декларации УСН немного, их можно назвать техническими. По сути, в форму только внесли новые сроки платежей и другие штрих-коды. Тем не менее, важно обращать внимание и на эти небольшие изменения, иначе отчётность у вас не примут. Декларация, заполненная по недействующей форме, считается непредставленной.
| Номер страницы | Штрих-коды в прежней форме | Штрих-коды в новой форме |
|---|---|---|
| 1 | 03013014 | 03014011 |
| 2 | 03013021 | 03014028 |
| 3 | 03013038 | 03014035 |
| 4 | 03013045 | 03014042 |
| 5 | 03013052 | 03014059 |
| 6 | 03013069 | 03014066 |
| 7 | 03013076 | 03014073 |
| 8 | 03013083 | 03014080 |
| 9 | 03013090 | 03014097 |
| 10 | 03013106 | 03014103 |
Изменения по срокам налоговых платежей отразили так:
- в разделе 1.1: в строках 020, 040, 050, 070, 080 слова «двадцать пятого» заменили словами «двадцать восьмого»;
- в сноске к разделу 1.1 слова «31 марта» заменили на «28 марта», а слова «30 апреля» – на слова «28 апреля»;
- в разделе 1.2: в строках 020, 040, 050, 070, 080 слова «двадцать пятого» заменили на «двадцать восьмого»;
- в сноске к разделу 1.2 дату «31 марта» заменили на «28 марта», а «30 апреля» – на «28 апреля».
Соответствующие изменения по датам внесены также в порядок заполнения новой декларации в бумажном и электронном виде (приложение № 2 и № 3 к приказу).
Напомним, что в отчётных формах даты указаны так, как в Налоговом кодексе. В реальности же крайний срок может быть перенесён, если он выпадает на выходной или праздничный день. В частности, авансовый платёж по УСН за 9 месяцев 2023 года надо перечислить не позже 30 октября, потому что 28 октября – это суббота.
 | Налоговая декларация для УСН в 2023 году, новая форма (скачать бланк бесплатно) |
Состав новой декларации УСН
Как мы уже сказали, значительных изменений в новой декларации УСН нет, поэтому сделаем только краткий обзор разделов этой отчётной формы. Полностью порядок заполнения приводится в приложении № 2 к приказу ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
Титульная страница
Здесь вписывают стандартные регистрационные данные налогоплательщика: ИНН/КПП, номер налоговой инспекции, полное название организации или имя ИП. Код налогового периода выбирают из приложения № 1 к приказу, далее указывают отчётный период, например, 2023 год.
В левом нижнем блоке надо выбрать статус налогоплательщика, проставить подпись и дату сдачи. ФИО здесь указывают только руководители компаний или представители ООО/ИП. Правый нижний блок предназначен для отметок сотрудника ИФНС.
Перечень следующих листов декларации зависит об выбранного объекта налогообложения.
Разделы для УСН Доходы
Плательщики этого варианта упрощённой системы налогообложения заполняют разделы: 1.1; 2.1.1; 2.1.2.
Начинать заполнение удобнее с раздела 2.1.1, потому что здесь показано, как определялась налоговая база, какие ставки применялись, а также суммы перечисленных страховых взносов, которые учитывались для уменьшения налогового платежа.
Если налог взимался не по стандартной ставке в 6%, а по сниженной региональной, необходимо сформировать код обоснования её применения.
Плательщики торгового сбора (взимается пока только в Москве) заполняют также раздел 2.1.2. Здесь отражают суммы сбора, за счёт которых тоже можно уменьшать налоговый платеж.
На основании этих данных заполняется раздел 1.1. Если налогоплательщик совмещал УСН с ПСН и утратил право на патентную систему, то в строке 101 указывают сумму к зачёту. Окончательный итог по году отражается в строке 100, а если произошла переплата налога, то в строке 110.
Разделы для УСН Доходы минус расходы
На этом объекте УСН заполняют раздел 1.2 и 2.2. Торговый сбор плательщики УСН Доходы минус расходы включают в общие затраты, поэтому отдельно в декларации его не отражают.
Начинать заполнение стоит с раздела 2.2, где указывают: суммы доходов и расходов, размер налоговой базы, убыток (если он получен), исчисленные налоговые платежи и минимальный налог. Если применялась пониженная региональная ставка, то тоже надо сформировать код её обоснования.
В раздел 1.2 вносят суммы налоговых платежей к уплате, в том числе, минимального налога.
Раздел 3
Этот раздел заполняется независимо от объекта налогообложения, то есть плательщиками УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, но только при получении целевого финансирования.
Сюда включают гранты, средства инвесторов, безвозмездную помощь, целевые поступления некоммерческим организациям, другие доходы. При этом указывают код вида поступлений (из приложения № 6), сумму средств или стоимость имущества, работ, услуг, срок использования, если он установлен.
После заполнения всех нужных разделов надо пронумеровать страницы и указать на титульном листе их общее количество. Незаполненные страницы не нумеруют и не прикладывают.
Резюме
- Налоговая отчётность по УСН в 2023 году изменилась в связи с переходом на единый налоговый платёж. Из-за ЕНП перенесли сроки уплаты авансов и годового налога, что потребовало изменения самой отчётной формы.
- Из-за того, что приказ N ЕД-7-3/1036@ вступает в силу только с 3 апреля 2023 года, могут возникать вопросы по выбору формы декларации (прежней или новой). Правило здесь такое: если налогоплательщик отчитывается по УСН за 2022 год или за период с 1 января по 3 апреля 2023 года, то декларация подаётся по прежней форме, если за более поздний период, то по новой.
- Приказ ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@ не отменил предыдущую форму декларации, а только изменил её. Соответственно, с 3 апреля 2023 года будет применяться декларация УСН, утверждённая приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, но в новой редакции (с изменениями из приказа от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@).
Бесплатная консультация по налогообложению
Это может быть интересно
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.